天瑞电子IPO频繁更换审计机构，实控人金波曾被限制高消费

  天门市，一座历史名城、荆楚要地，是楚文化的发源地之一，也是中国蒸菜之乡、曲艺之乡以及茶文化之乡。

  这座历史文化名城即将诞生其第一家上市公司。6月末，坐落于天门市的湖北天瑞电子股份有限公司（下称“天瑞电子”）向北交所递交了招股书，前不久，公司披露了第一轮问询的回复。

  作为一家传统制造业企业，天瑞电子主要从事电量传感器零部件的研发、生产及销售，公司业绩持续增长，2022年实现营业收入和净利润分别为1.14亿元、2372.34万元。

  而向好的业绩却是代工产品带来的，天瑞电子各期OEM代工产品的采购额占公司总采购额的比例为50%左右，同时，OEM代工产品的销量更是占比70%左右。

  另外，营收不断增长的另一面是公司应收账款随之升高，应收账款余额占营业收入的比例在5成左右，2022年，公司应收账款期后回款率更是骤跌26.15个百分点。

  应收账款难以收回带来的连锁反映是公司经营现金流的下降，2020年-2022年，天瑞电子陷入经营现金流与净利润背离的局面。

  随着一纸问询函回复的披露，公司财务内控不规范事件也一一被掀开，包括通过供应商转贷、通过员工个人卡进行款项收支、存在税收滞纳金等。

  2016年6月，天瑞电子曾挂牌新三板，而对比两版招股书，公司实控人之一何斌的学历存在前后不一的情况，其是否存在学历造假的行为不得而知。

  此次IPO，天瑞电子拟募集资金募资1.01亿元，分别用于传感器自动化产线改扩建项目、新型传感器生产基地建设项目。

  报告期内，天瑞电子存在较多财务内控不规范的行为，包括通过供应商转贷、通过员工个人卡进行款项收支、存在税收滞纳金等。

  2021年-2022年，天瑞电子多次通过供应商进行转贷，各期转贷金额分别为440万元、960万元，涉及供应商包括无锡中炫电子科技有限公司、武进区南夏墅郭氏运生模具厂。

  对于转贷的原因及资金流向，天瑞电子回复监管问询时表示，主要是受限于商业银行对于贷款的风险控制要求，公司收到银行贷款后一般需要通过受托支付的方式汇入预定的供应商账户。公司在实际开展业务过程中，流动资金贷款的发放时间与公司支付不同供应商货款的期间存在一定不匹配的情形。因此公司为满足运营资金周转需求，在贷款过程中发生部分转贷的情形。

  而转贷资金的流向均为银行支付给相关供应商，供应商收到资金后及时转回至公司，用于公司统筹支付安排。

  通过员工个人卡进行款项收支方面，2020年-2022年，天瑞电子曾通过员工个人卡代收货款、代付临时工工资、过节福利费及员工奖金提成等职工薪酬、代付水电办公费、代付市场费用、进行往来款划转等，各期涉及金额分别为319.87万元、13.61万元、4.15万元。

  其中，2022年金额较高主要是往来款金额达199.5万元，为个人与公司的临时性资金往来。

  2020年-2022年，天瑞电子均存在税收滞纳金，各期税收滞纳金分别为188.52元、132.41 万元、8.90万元，占各期利润总额的比例分别为12.57%、5.31%、0.34%。

  对于税收滞纳金发生的原因，天瑞电子解释称，主要由于报告期前期，即2019年度及以前年度，存在以开票确认收入，收入确认时点滞后、收入成本不配比、成本结转金额不准确的情形，经过账务自查调整，按照货物发出并经客户签收时点确认收入并结转成本，发行人以调整后的金额自行主动更正申报并缴纳了相应的税金及相关滞纳金。

  另外，报告期前，公司于2017年因接受增值税虚开发票被行政处罚，前任采购人员通过微信平台采购原材料后通过珠海广安通贸易有限公司开票。天瑞电子表示，这是基于真实采购背景进行善意取得，不具有骗取增值税款的目的。

  值得一提的是，报告期内，天瑞电子频繁地更换会计师事务所。据招股书，公司2019年报审计机构为中喜会计师事务所（特殊普通合伙），2020年变更为大华会计师事务所（特殊普通合伙），而到了2021年和2022年，审计机构又变回中喜会计师事务所（特殊普通合伙）。

  监管针对该情况要求天瑞电子说明报告期内频繁更换会计师事务所的原因，是否与会计师事务所在会计处理、审计意见等方面存在重大分歧，是否存在应披露未披露事项。

  2020年，天瑞电子更换会计师事务所后，公司对当期年度报表进行了会计差错更正，调整的内容包括股份支付、承兑汇票、销售费用、关联交易等。调整后，公司当期净利润减少494.95万元，调整比例为-28.42%。

  另外，公司还对2018年、2019年度报表进行会计差错更正，包括收入确认时点、个人卡收支、收购子公司南京博纳威电子科技有限公司从非同一控制变更为同一控制下合并等，调增 2018 年净利润395.81万元，调减2019年净利润100.65万元。

  多项会计差错更正在一定程度上也反映出天瑞电子在会计基础工作的薄弱和财务内控的缺失。

  附：天瑞电子上市发行有关中介机构

  保荐人、承销商：国融证券股份有限公司

  律师事务所：湖北众勤律师事务所

  会计师事务所：中喜会计师事务所（特殊普通合伙）

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